Nicht Statutarische Aktienoptionen Vs Nicht Qualifiziert

Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder die Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit für die Einbeziehung davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktien bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Seite Zuletzt geprüft oder aktualisiert am: Dezember 30, 20162. TERM OF OPTION. Die Laufzeit dieser Option beträgt für den Zeitraum von sieben (7) Jahren ab dem Tag der Gewährung, vorbehaltlich der vorzeitigen Beendigung der Option, wie im Plan und in diesem Abkommen festgelegt. 3. ÜBUNG DER OPTION. A) Die Option wird vorbehaltlich der Bestimmungen des Plans durch Vorlage eines Antrags auf Ausübung des Aktienoptionsverwalters der Gesellschaft in Übereinstimmung mit den aktuellen Ausübungsrichtlinien und - verfahren der Gesellschaft unter Angabe der Anzahl der zu erwerbenden Anteile, Wobei die Anzahl nicht weniger als 100 Anteile betragen darf (es sei denn, die Anzahl der erworbenen Anteile entspricht dem Gesamtbetrag, der dann ausübbar ist). Sofern die Gesellschaft nach eigenem Ermessen keine unbeschränkten Verfahren vorsieht und die Optionee berechtigt ist, die Option zur Inanspruchnahme dieser Verfahren ausüben zu lassen, hat der Optionsnehmer bei Ausübung aller oder eines Teils dieser Option zum Zeitpunkt der Ausübung der Gesellschaft Bargeld oder Barausgleichsbetrag für den aggregierten Optionspreis der Anteile Der Optionsnehmer hat für mindestens sechs (6) Monate einen Kauf oder Zertifikate für Aktien der Stammaktie der Gesellschaft, die im Besitz von Optionee sind, zu einem fairen Marktwert, der mindestens dem aggregierten Optionspreis entspricht, gewählt Die Aktien Optionsrecht hat sich zum Kauf oder eine Kombination der oben genannten gewählt. (B) Vor Ablauf des Vertrages oder der Kündigung kann die Option von Optionee ausgeübt werden, solange das Optionskonto bei der Gesellschaft oder einer Tochtergesellschaft der Gesellschaft unverzüglich nach dem Erwerbsdatum im Rahmen der Folgende Fristen: 4. STEUERN. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML Falls die Gesellschaft bei Ausübung einer Option von der Gesellschaft jeden Betrag für Steuerabzug zu zahlen hat, ist die Gesellschaft berechtigt, von der Optionee zu verlangen, Die erworbenen Anteile werden gemäß dieser Option an das Unternehmen ausgeliefert. Des Weiteren kann die Gesellschaft beschließen, diese Steuern von anderen Beträgen abzuziehen, die dann an den Optionsnehmer in bar oder in Anteilen zahlbar sind, oder von irgendwelchen anderen nach dem Optionsrecht zu zahlenden Beträgen. 5. ÜBERTRAGBARKEIT. Die Option kann von einem oder mehreren Mitgliedern der Optionee146s-Sofortfamilie ausgeübt und danach von einem von Options - parteien eingerichteten Treuhandvermögen zugunsten eines oder mehrerer Mit - glieder der unmittelbaren Familienangehörigen des Optionsausschusses oder einer Personengesellschaft oder Gesell - schaft ausgeübt werden Eigentümer sind Mitglieder der Optionee146s unmittelbaren Familie (die 147Transfer (s) 148) zur Verfügung gestellt. Dass kein Teil der Option bis zu deren Ausübung gemäß § 3b übertragen werden kann. Davon ausgenommen, dass nicht mehr als fünfzig Prozent (50) der ausübbaren Option von Optionee übertragen werden können. Ein unmittelbares Familienangehöriges148 soll den Ehegatten, Eltern, Kindern, Enkelkindern und den Ehegatten der Eltern, Kinder und Enkelkinder des Optionsreglers heißen. Der Übertragungsempfänger unterliegt sämtlichen Bedingungen, die für die Option vor der Übertragung gelten. Der Erwerber kann diese Option nicht erneut übertragen. (A) Um diese Option zu übertragen, muss das Optionsunternehmen die Gesellschaft in Form einer Überweisung der nichtqualifizierten Aktienoption148 (diese Form kann von der Gesellschaft146s Rechtsabteilung bezogen werden) der Übertragung unter Angabe des Namens, der Adresse und der Sozialversicherung mitteilen Nummer des Übernehmers, sowie die Beziehung des Übernehmers zum Optionee. 6. FORSCHUNG DER OPTIONEN BEI DER BEENDIGUNG DES BESCHÄFTIGTEN. Soweit im Plan oder in dieser Vereinbarung nichts anderes vorgesehen ist, verfallen die Optionsrechte, soweit noch nicht ausgeübt, unverzüglich nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses mit der Gesellschaft oder einer ihrer Tochtergesellschaften. 7. KÜNDIGUNG DER OPTIONEE146S BESCHÄFTIGUNG OHNE URSACHE UND MIT SEVERANCE PAY. Für den Fall, dass die Optionee146s-Beschäftigung ohne Angabe von Gründen von der Gesellschaft oder einer ihrer Tochtergesellschaften beendet wird und Optionee Abfindungszahlungen nach Optionee146s-Beschäftigung erhält, wird die Ausübung der Option bis zum Ende der Abfindungsperiode fortgesetzt, und alle ausgeübten Optionen können jederzeit ausübbar sein Während des Abfindungszeitraums und am oder vor dem neunzigsten (90.) Tag nach dem letzten Tag des Abfertigungszeitraums, solange keine staatlichen Regulierungen oder Regeln durch eine solche fortgesetzte Ausübungsperiode verletzt werden, jedoch keine Option Die über ihren ursprünglichen Optionszeitraum hinaus ausübbar ist. Das Management-Planungs - und Entwicklungskomitee des Board of Directors (das Komitee148) hat die Befugnis, nach eigenem Ermessen jegliche Interpretationen, Bestimmungen und Verwaltungsmaßnahmen zu treffen, um festzustellen, ob die Zahlungen nach einer Kündigung an ein Optionsrecht erfolgen Als Abgangsentschädigung, als Dauer der Kündigung, als auch als Kündigungsgrund ohne Grund. 8. RUHESTAND DER OPTIONEN. Ein 147Qualified Retiree148 (nachstehend definiert) kann eine Freizügigkeitsoption ausüben, soweit der Optionsnehmer nach Ablauf des Renteneintrittsalters des Optionsrechts jederzeit innerhalb von zwei (2) Jahren nach dem Renteneintritt des Optionsnehmers, jedoch nicht über die ursprüngliche Laufzeit hinaus, berechtigt ist Der Option. Ein 147Qualified Rentner148 ist ein Optionsnehmer, der (a) seine Tätigkeit freiwillig kündigt oder ohne Grund von der Gesellschaft oder einer ihrer Tochtergesellschaften gekündigt wird und (b) das Alter von fünfundfünfzig hat (55) Mindestens zehn (10) Jahre im Dauerbetrieb oder im Alter von sechzig (60) mit mindestens fünf (5) Jahren ununterbrochenen Dienstes am letzten Beschäftigungsdatum (147Reservertag148). Optionen, die am Ruhestand nicht ausgeübt werden, verfallen. Der Ausschuss ist nach eigenem Ermessen befugt, Auslegungen, Feststellungen und jegliche Verwaltungshandlungen zu treffen, ob das Optionsrecht als qualifizierter Rentner anzusehen ist. 9. BEHINDERUNG DER OPTIONEN. Falls Optionsee nicht mehr von der Gesellschaft oder einer Tochtergesellschaft der Gesellschaft aufgrund einer vollständigen und dauerhaften Invalidität beschäftigt wird (wie in dem Langzeitarbeitsvertrag der Gesellschaft definiert oder, wenn nicht in diesem Plan definiert, im Sinne von Die Sozialversicherungsverwaltung), werden die Optionen wie folgt anteilig gewahrt: Die Gesamtzahl der Optionen, die zum Zeitpunkt des Kündigungstags bestehen, einschließlich der zuvor gewährten Optionen, entspricht der Anzahl der am Tag der Gewährung gewährten Optionen multipliziert mit Der folgende Bruchteil ist: (A) Der Zähler ist die Gesamtanzahl der seit dem Stichtag verstrichenen Monate und (B) der Nenner ist DIE GESAMTZAHL DER MONATE IM VESTINGSPLAN. Für die Zwecke dieser Berechnung muss die Anzahl der Monate im Zähler in Teilabschnitt (A) jeden Teilmonat enthalten, in dem der Teilnehmer gearbeitet hat. Liegt die Zeit zwischen dem Stichtag und dem Kündigungstermin zwischen acht Monaten und fünf Tagen, so beträgt der Zähler in Unterabschnitt (A) neun. (A) Die Freizügigkeitsoption kann jederzeit innerhalb eines (1) Jahres des Optionszeitraums, nicht aber über die ursprüngliche Laufzeit der Option hinaus ausgeübt werden. 10. TOD DER OPTIONEN. Im Falle des Optionsausfalls von Optionsnehmern, während Optionsnehmer bei der Gesellschaft oder einer Tochtergesellschaft der Gesellschaft beschäftigt ist, bleiben unverfallbare Optionen unverfallbar, und die Option bleibt für einen Zeitraum von einem (1) Jahr des Todes des Optionsnehmers oder vor der Option ausübbar Durch den Erfüllungsgehilfen, den Verwalter, den persönlichen Vertreter oder eine Person oder Personen, die die Option direkt aus dem Optionsrecht erworben haben, durch Erblassung oder Erbfolge. Am Ende des einjährigen Zeitraums beenden alle Rechte in Bezug auf eine nicht ausgeübte Option und die nicht ausgeübte Option wird aufgehoben. 11. ANERKENNUNG DER PREISE. Die Option kann nicht ausgeübt werden, es sei denn, und bis die Gesellschaft die Annahme der hierin festgelegten Bedingungen durch das Unternehmen erhalten hat. Die Annahme kann elektronisch, wenn verfügbar, oder schriftlich erfolgen. 12. HINWEIS. Jede der Gesellschaft zu unterzeichnende Bekanntmachung ist an die Gesellschaft zu richten, wobei dem Optionsnehmer an der Optionee an die Gesellschaft, die Personalabteilung, die CVS Drive, die Woonsocket, die RI 02895 sowie alle dem Options - Seine Adresse, wie auf den Aufzeichnungen der Gesellschaft gezeigt, vorbehaltlich der das Recht einer der beiden Parteien danach, schriftlich an die andere eine andere Adresse zu benennen. 13. RECOUPMENT OF OPTION AUSZEICHNUNGEN DURCH FINANZBETRUG ODER MISCONDUCT. Ein Teil der Option, der nicht ausgeübt worden ist oder nicht ausgeübt worden ist, verfallen und storniert, und der Optionsnehmer wird der Gesellschaft unverzüglich den Wert eines von der Option abgeleiteten vorsteuerlichen wirtschaftlichen Vorteils zurückzahlen, wenn der Verwaltungsrat feststellt, dass finanzieller Betrug oder Ist ein Fehlverhalten in einer Weise aufgetreten, die dem Options - pflichtigen zufolge die Rücknahme der Rückversicherungspolitik der Gesellschaft, wie sie von Zeit zu Zeit vorgesehen ist, unterbindet. Der zu stornierende Teil der Option und der Rückzahlungsbetrag von Optionee ist der Teil und der Betrag, der erforderlich ist, um den von Optionee genutzten oder realisierten Wert aus der Option und den zugrunde liegenden Anteilen, wie vom Verwaltungsrat festgelegt, oder einem Teil davon zu widerlegen Der vom Verwaltungsrat nach alleinigem Ermessen bestimmt werden kann. Bei der Festlegung seiner Bestimmungen gemäß diesem Absatz kann der Verwaltungsrat (i) in Bezug auf jeden Teil der Option, der ausgeübt worden ist, und in Bezug auf das wirtschaftliche Eigentum der Anteile, Wählt der Options - pflichtige, sobald die Rückzahlungsverpflichtung entsteht, vom Options - platz einen Betrag in Höhe des Fair Market Value dieser Anteile ab dem Tag der Rückzahlung abzüglich des von Optionee gezahlten Ausübungspreises für den Erwerb dieser Anteile und (ii ) In Bezug auf einen Teil der Option, der ausgeübt worden ist und inwieweit das wirtschaftliche Eigentum der Anteile, die bei der Ausübung erworben wurden, von der Optionee zum Zeitpunkt des Entstehens der Rückzahlungsverpflichtung übertragen worden ist, verlangt die Optionee, der Gesellschaft einen Betrag in Höhe von Der Marktwert dieser Anteile, ab dem Zeitpunkt, zu dem diese Anteile von Optionee übertragen wurden, abzüglich des von Optionee gezahlten Ausübungspreises zum Erwerb dieser Anteile. In jedem Fall muss der von der Optionee zurückzuzahlende Betrag auch Dividenden (einschließlich aller wirtschaftlichen Vorteile) oder Ausschüttungen beinhalten, die Optionsrechte bei Optionsanteilen erhalten und bei der Berechnung des zu tilgenden Wertes Anpassungen für Aktienspaltungen vorgenommen werden können Oder andere Kapitaländerungen oder Unternehmensgeschäfte, wie vom Verwaltungsrat festgelegt. Falls die Optionee den Antrag nicht auf Verlangen des Verwaltungsrates unverzüglich zurückzahlen kann, kann die Gesellschaft die Rückerstattung des Wertes durch die Optionee durch die Senkung des Gehalts oder sonstige Zahlungen, die auf das Optionsrecht zurückzuführen sind, im gesetzlich zulässigen Umfang und / oder durch die Einleitung eines Gesetzes verlangen Maßnahmen zur Rückforderung dieses Betrags, wobei die Erstattung alle angemessenen Anwaltsgebühren umfasst, die der Gesellschaft bei der Erhebung dieser Klage entstanden sind. 14. GELTENDES RECHT. Dieses nicht qualifizierte Aktienoptionsvertrag und die hierin erwähnte Option unterliegen dem Recht des Staates Rhode Island, ohne die Grundsätze des Kollisionsrechts umzusetzen. ISOs versus nicht-gesetzliche Aktienoptionen (Teil II) In der letzten Ausgabe (click Hier) haben wir so genannte Non-Statutory oder Non-Qualified Stock Options (NSSOs) betrachtet. Dieses Mal werden wir auf Incentive Stock Options schauen. Üblicherweise als ISOs bezeichnet. Beim nächsten Mal werden wir auf eine Reihe von Planungsfragen im Zusammenhang mit Aktienoptionen eingehen. ISO-Pläne haben zwei potenziell wichtige Steuervorteile für die Mitarbeiter. Erstens führt die Ausübung der ISO-Option nicht zu einer Anerkennung von Erträgen oder Gewinn, auch wenn die Aktie uneingeschränkt ist. Zweitens, wenn die Aktie bis mindestens ein Jahr nach dem Zeitpunkt der Ausübung (oder zwei Jahre ab dem Zeitpunkt der Gewährung der Option, je nachdem, welcher Zeitpunkt später) gehalten wird, alle der Gewinn aus dem Verkauf der Aktie, wenn für die Einkommensteuer erfasst Werden, sondern Kapitalgewinn, anstatt gewöhnliches Einkommen. Wenn die ISO-Aktie vor Ablauf dieser Haltedauer verkauft wird, sind die Erträge das ordentliche Einkommen. Angenommen, Zed, ein Mitarbeiter von BigDeal, erhält die Option, BigDeal-Aktien zu einem Preis von 45 pro Aktie zu erwerben. Ein Jahr später, wenn die BigDeal-Aktie mit 100 Aktien gehandelt wird, übt Zed seine Option aus und hält dann die Aktie für zwei Jahre, dann verkauft er sie bei 200 Stück. Nach den ISO-Regeln würde die Ausübung der Option nicht der Steuer als Entschädigungseinkommen unterliegen, und alle 155 pro Gewinnanteil würden Kapitalgewinn sein, wenn er die Aktie verkaufte. Wie es bei vielen steuerlichen Vergünstigungen zutrifft, kommen diese zu einem Preis. In diesem Fall wird der Preis von der gefürchteten Alternative Minimum Tax (AMT). Während die Ausübung einer ISO kein steuerpflichtiges Ereignis im Rahmen des regulären Steuersystems verursacht, hat es unter dem AMT-System Konsequenzen. Nach den AMT-Regeln wird der Unterschiedsbetrag zwischen dem Marktwert der Aktie und dem Optionsausübungspreis als steuerpflichtiges Einkommen behandelt, wenn die Arbeitnehmerrechte auf den Aktienbestand voll eintreten und nicht mehr dem Risiko eines Verfalls ausgesetzt sind. Dieses quotspreadquot wird als AMT-Anpassung behandelt. Im Fall Zeds, während die Ausübung der Option nicht die Anerkennung der regulären Einkommensteuer auslösen würde, würde dies zur Schaffung einer AMT-Anpassung in Höhe von 55 je Aktie führen. Die Auswirkungen dieser AMT-Anpassung können sein, dass Zed die Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens von AMT und möglicherweise die Zahlung der AMT-Steuer auf seine Ausübung der Option verlangt, obwohl die Aktie für viele Jahre gehalten oder letztlich mit Verlust verkauft werden könnte. Auch wird die Basis im Bestand nur für AMT-Zwecke zum marktgerechten Marktpreis zum Zeitpunkt der Entstehung der AMT-Anpassung. In der Theorie, da diese Basis Anpassung, wenn die Aktie tatsächlich verkauft wird, wird es keine AMT-Gewinn in dem Ausmaß der quotspreadquot, die zuvor unterliegen AMT Steuer. Da die Basis für reguläre steuerliche Zwecke nicht die Quote enthält, die zuvor im steuerpflichtigen Einkommen der AMT enthalten war, besteht die Gefahr der Doppelbesteuerung. In der Theorie, die Zahlung von AMT im Jahr der Ausübung schafft eine Gutschrift, die dann reduziert die reguläre Steuer im Jahr der Aktie tatsächlich verkauft wird, da in diesem Jahr, ohne alle anderen Faktoren, wäre die regelmäßige steuerpflichtige Einkommen größer als die AMT Steuerpflichtigen Einkommen aufgrund der Unterschiede in der Aktienbasis. Das ist zumindest die Theorie in stark vereinfachter Form. In der Praxis hängt das Ausmaß, in dem es ein erhebliches Risiko der Doppelbesteuerung geben wird, jedoch von der komplizierten Berechnung und dem Betrieb des AMT-Guthabens ab. Während die Regeln für die beiden verschiedenen Arten von Aktienoptionen unterschiedlich sind, bieten sowohl ISOs als auch nicht qualifizierte Optionen den Mitarbeitern die Möglichkeit, das ansonsten übliche Entschädigungseinkommen in Kapitalgewinn umzuwandeln. Angesichts der derzeitigen Veräußerungsgewinne kann dieser Vorteil erheblich sein. Die volle Nutzung dieses Vorteils kann jedoch zum Zeitpunkt der Ausübung und des anschließenden Verkaufs der Ware eine sorgfältige Planung erfordern, was insbesondere bei der Planung der AMT-Konsequenzen der ISO-Bestände der Fall ist. Beim nächsten Mal werden wir einige der häufigsten Planungsprobleme betrachten. Für eine detailliertere Analyse der Aktienoptionen klicken Sie hier. Wenn Sie ein Steuerfachmann sind und mehr Informationen über die Themen wünschen, die in diesem Rundschreiben oder in irgendwelchen anderen Steuer - und Geschäftsangelegenheit abgedeckt werden, rufen Sie bitte die Steuerampe-Geschäfts-Fachleute, Inc. an (800) -553-6613, eMail wir an an . Oder besuchen Sie unsere Website im Steuer-Unternehmen. Für eine breite Palette von Wirtschaftsrecht und steuerliche Dienstleistungen, rufen Sie die Anwaltskanzlei Newland amp Associates unter (703) 330-0000. 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